Bewertungsvorbehalte in der Steuerbilanz nach § 6 EStG | Bilanzsteuerrecht 6/6

Bewertungsvorbehalte in der Steuerbilanz stellen einen wichtigen Bestandteil der dritten Klausur zum StB-Examen dar. Deshalb widmen Jan-Hendrik Hillers und Prof. Dr. Juhn einen großen Teil der Erläuterungen zum Bilanzsteuerrecht diesem Themengebiet. Bei dauerhaften Wertminderungen kann eine Sonderabschreibung erfolgen. Hier ist die Anpassung der weiteren AfA wichtig. Auch die Abzinsung von Rückstellungen zählt zu den Bewertungsvorbehalten, die wir hier genau erläutern.
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0:00 Einleitung & Intro
1:55 § 6 EStG Bewertung
21:40 Fazit & Kontakt
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Steuerberater Prof. Dr. jur. Christoph Juhn LL.M.
Christoph Juhn ist Professor für Steuerrecht und Steuerberater. Sein Beratungs- und Forschungsschwerpunkt liegt im Unternehmensteuerrecht. Prof. Dr. Juhn studierte Steuerrecht (Bachelor) und Unternehmensteuerrecht (Master) und legte bereits im Alter von 25 Jahren das Steuerberaterexamen ab. Seit 2013 ist er Lehrbeauftragter für Steuerrecht an der FOM Hochschule für Oekonomie und Management, wo er im Jahr 2020 zum Professor berufen wurde. Zusätzlich ist Christoph Juhn seit 2014 ständiger Fachreferent des Steuerberaterverbands Köln (Fortbildung für Steuerberater) und bildet seit 2018 an der Bundesfinanzakademie junge Finanzbeamte fort.
Die Kanzlei JUHN Partner hat sich auf die Gestaltungsberatung für Unternehmen spezialisiert und berät hierbei insbesondere bei Umstrukturierungen, Unternehmensverkäufen und internationalen Steuerfragen. Christoph Juhn und sein Team mit Standorten in Bonn und Köln erstellen für Unternehmen in der Rechtsform der GmbH und GmbH & Co. KG zudem die laufende Finanz-/Lohnbuchhaltung sowie Jahresabschlüsse und Steuererklärungen. Damit erhalten Mandanten „alles aus einer Hand“.
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[@cirangus3957]

§6 Abs. 1 Nr. 3 ist nicht mehr korrekt.

[@Askytan]

Zur Bewertung von Bankforderungen: Gelder auf Giro- /Tagesgeldkonten sind täglich fällig und haben daher eine Restlaufzeit von 1 Tag -> keine Abzinsung. Festgelder haben i.d.R. eine festgelegte Laufzeit, welche dann entsprechend über die Abzinsung entscheidet. Für alle variablen Produkte, die nicht unter die vorgenannten Kategorien fallen (z.B. klassische Sparkonten mit 3 monatiger Kündigungsfrist), wird das Institut auf Basis statistischer Werte eine Abflussfiktion erstellen, anhand derer man eine Aufteilung (X > 1 Jahr) vornehmen kann.

[@sandrosonnier6984]

Zinsen dürfen per Definition nicht negativ werden. Sie werden nur im Volksmund so ganannt. Wenn man für das von der Bank verwahrte Geld etwas bezahlten muss, dann ist es eigentlich ein Verwahrentgelt und kein negativer Zins.

[@Syrius12345]

Es wäre schön gewesen, wenn Sie noch auf die GWG mit Beispielen eingegangen wären, weil in der Praxis oft anzutreffen.

[@wowyummyyy]

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[@Leonardo_A1]

Aus Unternemersicht ist dies eine ABM für Steuerberater. So etwas gibts nicht im IFRS

[@feitong-gutzmann9369]

Hallo Herr Hillers, ich habe eine Frage bzgl. DBA - Sie sagen ja, dass sie die Fragen hier lesen und beantworten (vielleicht schaffen Sie es ja bis zu meiner Bibu-Prüfung am Freitag? 🙂)
Wenn eine Kapitalgesellschaft eine ausländische Dividende aus einem DBA-Staat erhält, hab ich es richtig verstanden, dass diese Dividende wegen §8b Abs. 1 Satz 4 KStG komplett von der Bemessungsgrundlage herausgenommen wird, egal welche Beteiligungsquote vorliegt? Nach §8b Abs. 5 werden trotzdem 5% hinzugefügt? Was passiert mit dieser Dividende später bei der GewSt? Wird die nach §8 Nr. 5 GewStG hinzugefügt und dann nach §9 Nr. 2a abgezogen? Muss da die 15%-Grenze berücksichtigt werden? Was wäre, wenn die ausländischen Anteile in einer Personengesellschaft gehalten werden, wie würde jetzt die Dividende behandelt werden? Ich kann mir nicht vorstellen, wie die Anrechnungsmethode und das Teileinkünfteverfahren kombiniert werden. Irgendwie habe ich überall nach dieser Frage gesucht und keine Antwort gefunden 😞Danke!!! Fei

[@Leonardo_A1]

Wie jetzt wenn weniger Rückstellungen gebicht werden, nur weil es imSteuerrecht steht, und der Ansatz basiert auf den AK, , widerspricht dies dem Vorsichtsprinzip !

[@ralphmarkus2545]

abzinsung von Verbindlichkeiten müsste das letzte Examen sein.