Gewerblich geprägte GmbH & Co. KG: Vorteile, Nachteile, Vermeidung
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- Опубліковано 30 лип 2024
- Unsere Blogbeiträge zum Thema gewerbliche Prägung:
►Gewerbliche Prägung: www.juhn.com/fachwissen/gmbh-...
►Gewerbliche Infizierung: www.juhn.com/fachwissen/gmbh-...
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Die klassische GmbH & Co. KG ist gewerblich geprägt gem. § 15 Abs, 3 Nr. 2 EStG. Damit hat die normale GmbH & Co. KG stets gewerbliche Einkünfte und ein Betriebsvermögen.
Dieses Video erklärt die damit in Zusammenhang stehenden steuerlichen Vorteile und Nachteile.
Zusätzlich wird eine Gestaltung gezeigt, wie die gewerbliche Prägung vermieden werden kann (gewerbliche Entprägung), indem der Kommanditist zum Geschäftsführer bestellt wird.
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Steuerberater Christoph Juhn
Christoph Juhn ist Steuerberater und Hochschuldozent in Köln. Sein Beratungs- und Forschungsschwerpunkt liegt im Unternehmensteuerrecht. Zuvor studierte er Steuerrecht (Bachelor) und Unternehmensteuerrecht (Master) und legte bereits im Alter von 25 Jahren das Steuerberaterexamen ab. Seit 2013 ist er Lehrbeauftragter für Steuerrecht an der FOM Hochschule für Oekonomie und Management. Seit 2014 ist er zudem ständiger Fachreferent des Steuerberaterverbands Köln und bildet seit 2018 an der Bundesfinanzakademie junge Finanzbeamte fort.
In der Praxis hat er sich auf die Gestaltungsberatung für Unternehmen spezialisiert und berät hierbei insbesondere bei Umstrukturierungen, Unternehmensverkäufen und internationalen Steuerfragen. Seine Kanzlei mit Standorten in Bonn und Köln erstellt für Unternehmen in der Rechtsform der GmbH und GmbH & Co. KG zudem die laufende Finanz-/Lohnbuchhaltung sowie Jahresabschlüsse und Steuererklärungen. Damit erhalten Mandanten „alles aus einer Hand“.
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JUHNPartner GmbH
Steuerberatungsgesellschaft
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Sehr hilfreiches Video und sehr verständlich!!
sehr gutes Video, unheimlich viel gelernt. Weiter so!
Vielen Dank für das positive Feedback!
Sehr informative Videos! Vielen Dank.
Schön das sie Ihnen gefallen!
Spitzen Video! Sofort verstanden
Einfach super.
Ganz starker Typ! Top
Hallo Herr Juhn, tolles Video und Kanal! Könnten Sie ein Video machen zur Verwaltung von Aktien und Finanzprodukten in einer GmbH (& CoKG).
Hallo Martin,
danke für dein positives Feedback.
Gerne nehmen wir deinen Videowunsch mit auf unsere Themenliste für zukünftige Videos auf.
VG, Juhn-Partner-Team
Was für ein Lichtblick unter all den vielen Steuerfachvideos hier bei UA-cam! sehr gern mehr davon! .. Aber mehr zu Nachteilen der entprägten GmbH & Co.KG hätte ich auch gern erfahren! Der Grund allein hinsichtlich der privaten WG (siehe Kommentar von Vintrx) erscheint mir doch etwas dünn... 🤔 Könnte es ggf. auch etwas mit den Haftungsrisiken als Geschäftsführer zu tun haben? 🤔
Hi, wenn ich die GmbH & Co. KG bewusst entpräge, ist sie nicht mehr gewerblich, sondern vermögensverwaltend tätig. Das hat insbesondere bei Immobilien viele Vorteile und ist daher meist zu empfehlen.
Manchmal hat aber auch eine betriebliche/unternehmerische Einheit auch viele Vorteile gegenüber der Vermögensverwaltung. Wenn ich eine solche betriebliche Einheit konstruieren möchte, geht dies nur mein einer gewerblich geprägten GmbH & Co. KG. Vorteile von dieser gewerblichen Prägung (Gegenteil von „Entprägung“) kann sein, dass ich höher abschrieben kann (zB 3% statt 2%) oder nach Ablauf von 6 Jahren eine steuerfreie Rücklage nach § 6b EStG bilden kann.
In der Summe ist aber die „Entprägung“ meist besser, als die „Prägung“.
Guten Tag Herr Juhn, vielen Dank für ihre interessanten und motivierenden Videos! Ich habe da 3 Fragen:
1. kann man in einer Gewerblich entprägten GmbH & Co. KG Immobilien auch nach 3J Eigennutzung steuerfrei verkaufen?
2. Entfällt die gewerbliche Entprägung und damit die Möglichkeit Immobilien nach 10Jahren steuerfrei zu verkaufen, wenn die gewerblich entprägte Gmbh & Co. KG regelmässig Dividenden aus einer Operativen Gmbh mit Handwerksbetrieb erhält ?
3. Kann man, falls Frage 2 mit Ja beantwortet wird, die gewerbliche Prägung aufrecht erhalten, wenn man die Dividende aus der Operativen GmbH zuerst einer Holding-GmbH und dann erst per Dividende auf die GmbH & Co. KG ausschüttet ? Gruß Herres.
Hallo Herr Juhn,
Sehr gutes Video wiedereinmal, sehr informativ und eingängig erklärt. Wie schon glaube ich andere hier würde ich gern mehr zum System der Genossenschaft auch in Verbindung mit einer bestehenden GmbH und die Steuerfreiheit von V&V Einkünften in der Genossenschaft wissen. Stichwort auch Familiengenossenschsften. Es wäre super wenn Sie hier mal eine umfassende Erklärung bringen könnten . Ich bin sehr begeistert von Ihrem Kanal und freue mich schon auf weitere Videos. Mit freundlichen Grüßen
Hallo Herr Lode,
es freut uns zu hören, dass Ihnen unsere Videos so gut gefallen.
Ihren Themenvorschlag werden wir gerne berücksichtigen :)
VG, Juhn-Partner-Team
Hallo Herr Juhn, kann man die gewerbliche Entprägung einer GmbH & Co KG auch erreichen, wenn der Kommanditist über einen Treuhänder beteiligt ist? Wer müsste dann die Geschäftsführung übernehmen? Danke für ihre sehr informativen Videos!
Super VIdeo
Hallo Herr Juhn, erstmal tolles Video! Ist es richtig, dass bei einer Entprägung es zur Aufdeckung stiller Reserven kommt und man die Immobilien zum Verkehrswert versteuern muss? Welchen Vorteil hat die Entprägung dann?
Hallo Konstantios Ch, danke für das Feedback. Die erweiterte Kürzung wird auf Antrag genehmigt, wenn alle Voraussetzungen erfüllt sind. Zur Aufdeckung der stillen Reserven kommt es durch die Kürzung nicht.
VG Das JUHN Partner Team
Wirklich sehr guter Kontent mit echtem Mehrwert. Danke! Habe ich mit einer gewerblich entprägten GmbH&Co.KG denn steuerliche Vorteile (die 10 Jahresfrist mal ausgenommen)? Das die Gewerbesteuer entfällt ist ja gut und schön aber ich muss die Gewinne der GmbH & Co. KG doch auf privater Ebene mit meinem persönlichen Steuersatz versteuern und der ist, soviel kann ich verraten ;) , höher als die Gewerbesteuer die ich ja offensichtlich zu 100% bei der EK in Abzug bringen kann. Wenn mir der steuerfreie Gewinn nach 10 Jahren wegen möglicher mangelnder Wertsteigerung nicht so wichtig, stattdessen die möglichst geringe Versteuerung (15% Körperschaft + Soli etc. und keine Gewerbesteuer) der Mieteinnahmen viel wichtiger ist, kommt für mich dann doch eher die vermögensverwaltende GmbH in Betracht, ist das so richtig?
Völlig richtig! Bei unserer Beratung gelten die Grundsätze:
- bei der jährlichen Besteuerung ist die GmbH günstiger
- bei der Veräußerung ist die private Vermögensverwaltung / GmbH & Co. KG günstiger
Welche Rechtsform für Sie die richtige ist, hängt also davon ab, wie lange Sie das Objekt halten wollen!
@@juhnsteuerberater Das sehe ich auch so und habe daher eine vv Immo-GmbH gegründet. Leider bekommt diese keine Finanzierung. Daher mein Vorschlag: 1. Immobilie in GbR kaufen (z.B. mit Frau) 2. Nach 5 Jahren GbR in KG formwechseln (geht das ohne Notar?) - Immobilie ist weiterhin im Privatvermögen 3. KG in GmbH formwechseln - Immobilie wird Betriebsvermögen! Vorteile: A. die tendenziell günstige Finanzierung der GbR wird genutzt ; da keine Veräußerung der Immobilie erfolgt, dürfte die Bank m.E. keine Handhabe haben B. Es fällt keine erneute Grunderwerbssteuer an. C. Ab dem 6. Jahr geringe laufende Steuerbelastung in der GmbH
what do I do in case lid error
Kann ich auch die Immobilie im BV steuerfrei verkaufen, wenn ich vorher einen Gewerbetrieb hatte und später diese Immobilie nur noch an fremden Dritte vermiete. Der Kommanditist ist seit Gründung zur GF berechtigt und nicht der Komplementär
Wenn man mit Hilfe einer gewerblich geprägten GmbH &Co. KG eine Betriebsaufspaltung auflöst. Könnte man diese danach auch wieder gewerblich entprägen?
Im Voraus herzlichen Dank für eine Anwort!
Super Beiträge zur GmbH & Co. KG zu dem ich noch eine Frage hätte. Kann man die GmbH & Co. KG auch entprägen bei einer PV Freiflächenanlage, bei der die ganze PV Anlage an eine Firma für 20 Jahre vermietet ist und keine weiteren Tätigkeiten hat.
Gutes Video aber ich als Leihe habe keinen Nachteil der Entprägung herausgehört. Was für Nachteile hat es einen Kommanditisten Geschäftsführer zu machen?
Bei manchen Gestaltungsmodellen möchte man künstlich ein Betriebsvermögen schaffen, z.B. um private Wirtschaftsgüter der Vermögensverwaltung als betrieblich zu behandeln. In solchen Fällen hilft die gewerblich geprägte GmbH & Co. KG.
Hallo Herr Juhn, vielen Dank für diesen Beitrag
Ich hätte eine Frage zur privaten Vermögensverwaltung. Bei Immobilien droht jemandem innerhalb der privaten vermögensverwaltung ja, in den gewerblichen Grundstückshandel hineinzurutschen, sprich die Umschichtung gegenüber der Fruchtziehung aus zu erhaltenden Substanzen maßgeblich in den Vordergrund tritt. Hieße das, man wäre bei 3 Objekten die man kurzfristig (5Jahre) kauft und verkauft dann wieder aus der privaten VW raus ?
Vielen Dank
Hallo Herr Kacanlar,
von einem gewerblichen Grundstückshandel ist i. d. R. erst bei einem Verkauf von mehr als 3 Objekten innerhalb von 5 Jahren auszugehen. Insofern liegt bei einem Verkauf von 3 Objekten innerhalb des Zeitraums grds. noch eine private Vermögensverwaltung vor.Schauen sie sich dazu gerne auch unser Video zum gewerblichen Grundstückshandel an: ua-cam.com/video/KADEINtNB0E/v-deo.html
VG, Juhn-Partner-Team
Angenommener Vorgang: Privatperson hat eine Immobilie seit 3 Jahren und bringt diese in dieses Konstrukt als Einlage.
Durch die gewerbliche Entprägung entfällt zwar die Gewerbesteuer und Bildung einer VVG, aber die Versteuerung von Mieteinnahmen erfolgt immer noch zum Einkommenssteuersatz (max. 42 %) des Einlegers (Kommanditist). Verkauf einer Immobilie nach 10 Jahren sowohl aus diesem Konstrukt als auch aus Privathand steuerfrei.
Welcher Vorteil ist den nun gegenüber der Haltung im Privatvermögen? Mit Freundlichen Grüßen BV
Hallo Herr Juhn,
eine GmbH und Co. KG hat seit Jahrzehnten eine Immobilie und möchte diese nun steuerfrei verkaufen. Kann hierzu dann "von heute auf Morgen" der Kommanditist Geschäftsführer werden und der Verkauf damit steuerfrei erfolgen? Oder ist es doch nicht ganz so einfach?
Hallo, das geht leider nicht, da die gewerbliche Entprägung als Betriebsaufgabe gilt und damit zur Besteuerung des Verkehrswerts führt.
BG, CJ
Kann ich statt der GmbH auch eine UG her nehmen, um aber wiederum eine Konstellation als GmbH & Co. KG zu erschaffen?
Hallo Herr Künzel, eine UG & Co. KG ist auch möglich. Ist die UG Komplementärin der KG wird sie jedoch nicht automatisch zur GmbH. Um eine GmbH & Co. KG zu erschaffen, benötigt man eine GmbH.
VG Das Juhn Partner Team
Würde das ganze auch funktionieren wenn der Gesellschafter nicht direkt an der GmbH und co. KG beteiligt ist, also zwischen den beiden noch eine Holding steht? 🤔
Ich muss ehrlich sagen, dass hier endlich mal jemand am Werk ist der seinen Job versteht, spannendes und hilfreiches Video
Dazu hätte ich aber eine Frage :
Ich würde gerne eine GmbH und Co. KG gründen, ich selbst als Geschäftsführer und anstatt die GmbH als Komplimentär würde ich gerne meinen Bruder mit integrieren. Kann man nach 10 Jahren denn trotzdem noch steuerfrei verkaufen? Sie sagten ja, dass eine 3. Person dann schädlich für das Unternehmen sei. Oder ist mein Bruder dann anstatt der GmbH als zweiter Komplimentär und nicht als 3.?
Ich verstehe das jetzt so, dass ich eine gmbh und Co KG Gründe, als Gesellschafter und Komplimentär eingetragen bin, mein Bruder überlegt es sich noch (als Beispiel) ich aber einen zweiten Komplimentär brauche und die GmbH nehme (somit sind wir dann zu zweit, also ich und die GmbH)
Mein Bruder es sich doch anders überlegt und nun doch Gesellschafter und Komplimentär werden will, dann ist er Nummer 3, richtig? Und somit wäre er "Gift" wenn man die Steuertricks anwenden will?
Geht er aber von Anfang an rein ist er dir Nummer 2 (anstatt der GmbH) und jeder 3. Der "rein" möchte, wäre damit schädlich für die GmbH und Co KG?
Würde mich sehr über eine Antwort freuen, ich hoffe sie verstehen meine Problematik.
Lg
Das wäre soweit schon möglich. Sie reiten Ihren Bruder allerdings in die Vollhaftung ggf. auch noch bei einer Beteiligung von 0%. Eine GmbH als Komplementär und Sie+Ihr Bruder als wirtschaftlich Begünstigte wäre doch eine bessere Lösung, wenn ich mich nicht irre.
Hallo AohneE,
als Steuerberatungsgesellschaft dürfen wir bei UA-cam leider nur allgemeine Informationen zur Verfügung stellen und dürfen keine konkrete Antworten auf Einzelfragen geben. Eine solche individuelle Beratung können wir aber gerne telefonisch klären. Bitte nimm hierzu Kontakt mit uns unter Telefon 0221 999 832-01 oder per E-Mail (Mail@Juhn.com) auf. Wir gehen dann gerne auf die einzelnen Punkte ein.
Viele Grüße, Dein Team von JUHN PARTNER
8:56 wie komme ich aus Gewerblichkeit raus?
Hi, über eine "gewerbliche Entprägung". Die Details haben wir in unserem Blogbeitrag beschrieben ;-)
wann müssen spätestens die restlichen 12.500 € eingezahlt worden sein? LG
Sauber junge
Warum sollte man denn Immobilien in einer haftungsbeschränkten GmbH & Co. KG halten? Die bekommt doch weil haftungsbeschränkt viel schlechter einen Kredit (zu schlechteren Konditionen). Da ist die normale OHG oder GbR (z.B. Familien-OHG/-GbR) doch sinnvoller.
1. Der Formwechsel nach 5 Jahren in vvGmbH geht das nur mit geprägter oder auch mit ungeprägter GmbH & Co.KG
2. Was passiert nach Formwechsel mit der (Komplementär GmbH) hat die GmbH 0%Anteil an der vvGmbH oder kann ich Anteile mit der alten (Komplementär GmbH) erwerben gibt's da Sperrfristen?
3. Wenn alles wie im Punkt 2. funktioniert habe ich dann einen Holding Struktur?