ПБУ 18? Сейчас объясню!
Вставка
- Опубліковано 17 тра 2018
- Объясняю суть ПБУ 18 на примерах, без воды и сложной терминологии. Только логика и проводки. Плюс интерактивная тренировка.
Понимать ПБУ 18 - удел избранных, в теме только элита бухучета. Но сегодня я Вам обещаю, что даже если Вы - не бухгалтер, все равно поймете это ПБУ 18/02. Вам даже станет интересно!!! а заодно, разберемся, чем отличается прибыль в бухгалтерском и налоговом учете.
Статья ПБУ 18? Сейчас объясню! в блоге Финвер finver.ru/blog/pbu-18-sejchas...
Пример № 2. Ответ пишите ответ в комментариях!
Стоимость ОС - 170 000
СПИ (налог учет) - 5 лет, СПИ (бух.учет) - 2 года
Составьте проводку по ПБУ 18/02 на 55 месяце эксплуатации ОС.
Проводки по ПБУ 18:
Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68
1) Расходы, которые не принимаются для целей налога на прибыль (и, в дальнейшем, никогда не будут приняты), например, представительские расходы сверх норм. Это ПНО: Постоянное налоговое обязательство ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68. Проводку делаем на 20% от суммы.
2) Постоянный налоговый актив - это очень редкий случай, когда расходы признаются только в налоговом учете, или выручка не признается для целей налогового учета.
Проводка ПНА ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99
Например, при приобретении земельного участка в налоговом учете госпошлина списывается на расходы, а в бухгалтерском учете включается в первоначальную стоимость земельного участка. Земельные участки не амортизируются, поэтому сумма госпошлины в бухучете на расходы никогда не попадет.
3) Если в текущем периоде РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА БОЛЬШЕ, чем для налогового (но в следующих периодах будет наоборот), то возникает ОНА: Отложенный налоговый актив ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68.
Проводку делаем на 20% от суммы.
Например, по основному средству установлен срок полезного использования 2 года, а для целей налогового учета - 3 года. В течение первых 2-х лет будет возникать ОНА, а в третьем году ОНА будет погашаться ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 09.
4) Если в текущем периоде РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА БОЛЬШЕ, чем для бухгалтерского (но в следующих периодах будет наоборот), то возникает ОНО: Отложенное налоговое обязательство ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77.
Проводка делается на 20% от суммы.
Например, в налоговом учете по основному средству применена амортизационная премия 30%, эту сумма списывается сразу на расходы (но только в налоговом учете) и возникает ОНО. В дальнейшем, из-за разницы в первоначальной стоимости, амортизация в бухгалтерском учете будет больше, чем в налоговом, и ОНО будет ежемесячно погашаться ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68.
Ознакомиться с ПБУ 18 в оригинале можно здесь:
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" {КонсультантПлюс} www.consultant.ru/cons/cgi/onl...
Скачать файл расчета: yadi.sk/i/eJgf5BLe3W7JQc
Благодарю, за то, что посмотрели это видео и рада видеть Вас на моем канале! 😊
🎯 Новинки 2020! Статья "Что изменилось в ПБУ 18: обзор за 5 минут [2020]" finver.ru/blog/chto-izmenilos-v-pbu-18-s-2020
Статья "Разбор практического примера из ПБУ 18 (балансовый и затратный методы)"
finver.ru/blog/razbor-prakticheskogo-primera-iz-pbu-18-versiya-2020
Было бы здорово, если такое же объяснение было и для новой редакции ПБУ 18. Не примите за наглость, хорошо бы было еще и показать в 1С как это будет выглядеть.
Благодарю за ваш труд. Он очень важен.
Вы просто находка для бухгалтера. Очень просто о сложном. Спасибо, что ведёте такую полезную работу.
Спасибо большое! Очень сложная тема, а Вы так просто ее рассказали, было бы здорово если бы Вы еще показали как это происходит в 1С .
огромное спасибо за пояснение. билась над этой темой не один день, а за 20 минут стало все понятно
ПНА
ПРИМЕР 1: безвозмездная помощь учредителя
ПРИМЕР 2: проценты за просрочку возмещения НДС (176 НК РФ)
Самое ясное и практичное объяснение, без воды. Спасибо!!!
Ольга, спасибо! Рада видеть Вас на канале!
Спасибо😊. Начинаю бухпрофессию, только благодаря вашим видео, бухгалтерская "грамота" перестает быть китайской 😅.
Огромное спасибо за Вашу работу! Просто, понятно, наглядно!
Вы прекрасны! Спасибо большое за такое доходчивое объяснение! Самое лучшее!
Как же здорово, что есть такие невероятно понятные объяснения сложных тем ПБУ! Этого так не хватает.... Спасибо Вам!
Спасибо!
Спасибо! Великолепное объяснение на примере анализа каждого счета
Добрый день, Елена, спасибо Вам за проделанную работу! Я начинаю погружаться в БУ и Ваше видео помогло мне разобраться в некоторых вопросах касаемо работы с ПБУ 18/02. Я просматриваю много информации на эту тему, и наткнулся на статью КонсультанПлюс, там написано: ОНА признают, когда бухгалтерская стоимость актива меньше налоговой или бухгалтерская величина обязательства больше налоговой (п. 14 ПБУ 18/02). ОНО признают, когда бухгалтерская стоимость актива больше налоговой или бухгалтерская величина обязательства меньше налоговой (п. 15 ПБУ 18/02).
Невероятно доступное для понимания изложение материала.
Шикарно, просто, даже для чайника!!! Спасибо!!!
Огромное спасибо за разъяснения!!! Очень важный момент, который ускользал от меня, вызывая непонимание - "Учет по ПБУ 18 ведется в разрезе каждого объекта". Сто раз читала об этом, но до конца не доходило, что нельзя по одному объекту вести учет и 09 и 77 счету. Пазл сложился, все встало на свои места. И еще удобный прием - "первое" начисление на 09 всегда по Дт, а на 77 - по кредиту. Зная, увеличится налог или уменьшится, подставить 09 или 77 не составит труда. И ответ на Ваш вопрос по поводу 55 месяца будет следующий: Дт68.04 Кт09 - 566,67, и так до 60 месяца. Всего с 25 месяца до 60 должно погаситься 20400 руб.
Inga, благодарю за этот полезный комментарий! Кратко и понятно изложили. Ценю! Поставлю в закрепленные, сразу под видео, для повторения =)
@@Elena_Pozdnyakova Так правильно или нет ответили???
Елена, огромное Вам спасибо за Ваш труд, восхищаюсь! Так как Вы объясняете лучше и не объяснить.
Не работал сам бухгалтером в России, но по работе связан с трансформацией отчетности РФ в стандарт своей компании, и вопрос отложенного налога - это темный лес. За видео и статью спасибо, картина стала яснее.
Благодарю! Очень просто, быстро, доходчиво! И таблички ещё в подарок! Процветания Вам!
Отличное изложение, сама не бухгалтер, никогда не видела применение 18 ПБУ на практике, но сумму проводки рассчитать, как ни странно, получилось. Автору огромное профессиональное спасибо!
Елена, здравствуйте. Как же вы все понятно излагаете. ПБУ 18 для меня всегда был темный лес. При работе подобных разниц и постоянных и временных было очень много. Всегда полагалась на программу, до конца не понимая сути. Но вот вас послушала и совсем по другому посмотрела на эти операции. Оказывается возможно и такое понять😂.
Ответ на задание 2: проводка будет такая: Д 68.04 К 09 - 566,67 руб ( в БУ расходов нет, а в НУ есть, соответственно налог на прибыль будет больше, погашение ОНА).
Елена, у меня в работе были разницы, связанные с учетом курсовых разниц. Было бы хорошо, емли бы вы и этот случай разобрали. Как сейчас учитывают такие разницы через ПР или ВР, т.к. мнение было неоднозначно.
Елена, спасибо Вам за ваши знания и за то , что ими делитесь а нами
Спасибо пребольшущее!!! Мне тяжеловато воспринимать Ваш быстрый темп речи, но чувствую, что если вгрызаться в это видео - то понимание должно придти))) Отдельный респект за ссылку на файл расчёта и исходник ПБУ, это очень мудро! Единственное, что обламывает, что в табличках счета указаны без синтетических субсчетов, а оно мне очень надо))) Спасибо!!!
Алексей, в этой статье проводки с субсчетами finver.ru/blog/pbu-18-sejchas-obyasnyu
Ааааа!!!!! Спасибо за такие понятные объяснения! От «нуля» до «понимающего» за один час!!!!! Благодарю!!!!
БЛАГОДАРЮ за подробные разъяснения, теперь в мыслях перед глазами буду держать ваши самолЁтики" :)
Зачем придумали ПБУ 18/02 ? Учитывали бы как раньше по БУ, просто некоторые расходы не принимать,
Согласна с Вами. Хотя бы с Институтом Профессиональных Бухгалтеров бы советовались, там, хотя бы, практики лекции читают. В МинФине считают, что бухгалтеру больше делать нечего, и это никчемное сближение МСФО и российского учета ( скрещивание быка с медведем)
Спасибо! Очень доходчиво, без воды, четко и по делу.
кто из 2021?
Елена, Вы большая молодец. Просто и понятно.
Это супервидео!!!! боже как наглядно!!! я тоже обожаю сложности в ексель считать))))) для наглядности. Так что мне было все очень понятно!!!! спасибо за труд! Вы сэкономили мое время!!!
Елена, спасибо вам огромное за такие простые разъяснения очень сложных тем! Никак не могла все это уложить по полочка в голове, но теперь пазл сошёлся. Очень рада, что случайно нашла ваш канал.
Спасибо за ваш труд
Очень понятно. И последнюю задачку уже решила правильно
Елена, спасибо.все очень хорошо обьяснили
Добрый день! Какая же вы умница, как приятно слышать когда человек профессионал!!! Спасибо за проделанную работу 😀
Владислав, спасибо за комментарий! Мне очень приятно! Успехов Вам!
Молодец, очень четко и логично все вывела!
Спасибо Вам большое! Всё тайное становится явным ☺👍
Добрый день. Очень легко и доступно все объяснили. Спасибо Вам!
Елена, спасибо еще раз повторю, за данное видео,
Спасибо. Стало намного понятнее
Профессионально, кратко и доступно. Идеально, визуальное расположение счетов с выделением цвета хорошо запоминается. Спасибо!!!!
Спасибо!❤️
На 24 месяце начисление ОНА составит 850*24=20400 руб. Затем в течении оставшихся в НУ 36 мес. нужно списать ОНА в сумме 20400 руб. Т.е. на 55 месяце списание ОНА составит 17567 руб (20400/36*31)
Ирина, Вы молодец! на конец 2-го года накопится 20400 на счете 09
а затем списывается три года по 566,67
,
на 55 месяце списание производится уже 31й раз (55-21)
Сначала спишем 30 раз 20400-566,67*30 = 3399,9 - это остаток по счету 09 на начало 55 месяца
Проводка: Дт 68 Кт 09 566,67
[Извините, что я Вам сразу не ответила, почему-то не заметила комментарий]
@@Elena_Pozdnyakova смотрю расчёт и не понимаю почему на 55 месяце это списание 31 раз? С этого момента не понимаю. До этого пишите что списание 3 года и расчёт есть. Откуда взялась цифра 31 раз? И почему на 55 месяце? Извените за отсутствие логики) очень хочу понять расчёт и пбу 18.спасибо за ответ.
@@bagira15Потому, что ОНА, которое будет образовываться 2 года (срок амортизации по БУ), и составит 20400 рублей (850*24 месяца), после того, как основное средство полностью самортизировано по бухгалтерскому учету, будет продолжать амортизироваться по налоговому учету ещё 3 года (36 месяцев), но вопрос был поставлен про 55-й месяц, то есть, за 5 месяцев ДО окончания амортизации по налоговому учёту. 36 оставшихся месяцев минус 5 (по вопросу, напомню, речь шла про 55-й месяц), посчитать, как будет «восстановлен» счёт 09. Расчёт написала Ирина выше.
Выходит, что налоговый актив мы можем списать после того, как закончится срок амортизации по правилам бух.учёта??? Верно?!
Спасибо, полезно!
Читать ПБУ 18/02 и пытаться разобраться в нем самостоятельно это бесполезная затея. Все доходчиво и понятно. Благодарю.
Алексей, спасибо! Поддерживаю ваше мнение!
спасибо ♥️
Спасибо!!!
спасибо! огромное спасибо
!
Слава Вам! Все поняла!
Спасибо🎉🎉🎉
спасибо
Благодарю
Вы большая молодец!
Проводка Кт09 Дт68 на 566,67р.
На конец 55 месяца образуется остаток по 09 счёту в размере 2833,33р.
Геннадий, браво! Мне пришлось взять паузу, чтобы выделить время и все пересчитать, так как полгода прошло с момента выхода ролика и я уже всё позабыла. Пересчитала - все у Вас идеально правильно!!! Вы молодец!
@@Elena_Pozdnyakova Здорово, я рад! Видео Ваше очень помогло.
Геннадий Гончарук Только не на конец, а на начало 55 месяца остаток 2833,33. В 55 месяце спишется 566,67 и останется 2266,66
Проводка на 55 месяце на сумму 566,67 р. понятна т.к. с 25 месяца для целей бух.учета окончилось начисление амортизации. А вот насчет остатка по дебету счета 09 на сумму 2833,33 р. не понимаю. Разве он не равен 37966,77 р. = (850 р.*24 мес.)+(566,67 р.*31 мес.).
@@81tiss 2823 =(850*24) МИНУС (566,67+31) мы же в течении 31 месяца 09 счет списываем на сумму 567
Картинка на первых секундах огонь 😂
Добрый день, списывать отложенный налоговый актив с Дт 09 в Кт 68 (образовавшийся в случае убытков) можно в полном объеме или только в размере не более 50% в соответствии с п. 2.1 ст. 283 НК РФ? Или п. 2.1 ст. 283 НК РФ говорит о том, как уменьшать налогооблагаемую базу, а не сам налог?
Благодарю! Идеальное объяснение для понимания программиста 1С) Усиляю спец-конса по бухгалтерии
Спасибо большое! Если возможно, сделайте разбор пбу 18 с 2020 года. С учётом разных способов учёта. спасибо!
🎯 Новинки 2020! Статья "Что изменилось в ПБУ 18: обзор за 5 минут [2020]" finver.ru/blog/chto-izmenilos-v-pbu-18-s-2020
Статья "Разбор практического примера из ПБУ 18 (балансовый и затратный методы)"
finver.ru/blog/razbor-prakticheskogo-primera-iz-pbu-18-versiya-2020
При продаже ОС с убытком, когда остаточная стоимость в ну больше, чем в бу. Такая разница приведет к постоянным налоговым активам?
Спасибо за объяснения. Столько раз с этим ПБУ разбиралась, но спустя какое время опять образовывалась в голове каша с этим ПБУ. Теперь все стало на свои места. Понятно и наглядно, хорошо запоминается.
Ольга, спасибо за отзыв, мне очень приятно!
Молодец !!!
на скорости 2 норм, спасибо
Моя подробная статья на тему ПБУ 18/02. В ней учтены изменения, которые будут действовать с 2020 года, а также есть все проводки с субсчетами finver.ru/blog/pbu-18-sejchas-obyasnyu
Добрый день! Подскажите пожалуйста какую проводку необходимо сделать, если по итогам года убытка нет, но по декларации налога на прибыль есть сумма налога к уменьшению. Первые три квартала была прибыль и был оплачен налог. А в годовой декларации был использован остаток убытка позапрошлого года. Как я понимаю по ОСВ на 68.04.1 должно быть сальдо по дебету на сумму налога к уменьшению по декларации на конец года. Спасибо большое за ответ. Очень жду)
Добрый день, Лена спасибо за разбор полетов. Только начала изучать этот вопрос в 2021 г. Начала с самого начала. И хочу поделиться постоянным налоговым активом - думаю можно считать субсидию для господдержки. Как считаете?
Да, и любые не облагаемые налогом взносы, благотворительность
Ничего не поймала в голову за1 просмотр,вот навертели!
Елена, я так понимаю, чтобы правильно вести учет в 1С, вернее, чтобы правильно рассчитывался налог на прибыль нужно учитывать "разницы" по ведению БУ и НУ? А вы не планируете в 1С показать как эти разницы ведутся? И как начать вести в программе НУ, если он не велся, а надо, например, с нового года начать его вести? Заранее благодарю за ответ. Конечно писала уже про это )))
В плане тема такая есть, но пока руки не дошли. Если есть вопросы конкретно на цифрах - пишите. Учитывать разницы нужно всем, кто обязан применять ПБУ 18.
@@Elena_Pozdnyakova мы обязаны, наше предприятие, но НУ учет в программе не ведется... вроде понимаю, что НУ можно откорректировать сначала года, и погнали вести два учета БУ и НУ, но сомневаюсь...
Налоговой актив мы можем списать только после того, как закончится срок полезного использования по правилам бух.учёта???
\
Отложенный налоговый актив погашается по мере отнесения расходов, связанных с этим активом, в расходы для целей налогового учета.
Добрый день! Скажите пожалуйста, организация была на УСН в 2021г, дебиторская задолженность на конец года составила 204 796руб, с 01.01.2022 организация перешла на ОСНО, дебиторская задолженность была принята во внереализационные доходы и включена в доходы по налогу на прибыль при переходе с УСН на ОСНО, при составлении баланса за 2022г. имеются расхождения между БУ и НУ по налогу на прибыль, в НУ налог на прибыль больше, чем в БУ, организация ПБУ 18/02 не применяет, т.к. является МСП, нужно ли делать дополнительные проводки или применять ПБУ 18/02?
Здравствуйте, Евгения! Вы можете не применять ПБУ 18/02, просто проводку по начислению налога на прибыль делайте исходя из данных налогового учета.
Налог на прибыль будет больше на 20% потому, что есть разница между сроками амортизации по правилам бух.учёта и налогового? и, потому что есть разница между размером месячной амортизации? Верно?!
Спасибо вам большое! У
меня вопрос, вы сказали что есть организации, которые могут не применять ПБУ 18, но как это возможно если они являются плательщиками налога на прибыль.
Здравствуйте, Надежда! Малые предприятия могут не применять ПБУ 18. Критерии малого предприятия: численность до 100 человек, выручка до 800 млн в год и есть ограничения по уставному капиталу. В ПБУ 18/02 такие предприятия поименованы, как "организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета". В этом случае, налог на прибыль рассчитывается по данным налогового учета и делается одна проводка Дт99 Кт68, счета 09 и 77 не используются.
Спасибо, но если малые предприятия используют упрощенные способы ведения БУ и соответственно не платят налог на прибыль, зачем его рассчитывать?
Надежда, малые предприятия платят налог на прибыль, за исключением тех, кто применяет спецрежимы (УСН, ЕНВД).
@@Elena_Pozdnyakova усн это кто ведет ип
?
@@user-hb2ih1fz9m УСН - упрощенная система налогообложения, её вправе применять как организации, так и ИП, если соответствуют критериям.
Доброго времени суток, спасибо огромное за видео. Не описать словами - так здорово Вы представляете материал. Это логично, структурированно и наглядно. Спасибо. Такой вопрос: Организация на ОСН, работаем в 1С, БУ и НУ приравнен, НУ не ведется. Такое же возможно? Хотелось бы у Вас, Елена, спросить: возможно ли с начала года начать вести налоговый учет? Чтобы программа сама вела там всю эту "разницу". Можно было бы про эту тему БУ и НУ в программе объяснить? Заранее благодарю.
Тысяча лайков!
🔥🔥🔥
Дт 68 Кт 09 566.66 (погашение ОНА)
НИОКР с коэффициентом 1.5 дают ПНА
Вы консультируете по отдельным вопросам, по телефону или в др. формате? Напишите, пожалуйста.
Ольга, добавляйтесь в друзья в контакте, там могу ответить на вопросы или по электронной почте. vk.com/elena_finver или elena@finver.ru
Добрый день!! Подскажите пжл., у меня на конец года образовался остаток по Дту 09 и на эту же сумму Анализ по налогу на прибыль показывает налог, со знаком "-", я пока плохо разбираюсь с ПБУ 18/02, но может ко-то сможет помочь? Спасибо!!
Здравствуйте! Возможно, у Вас убыток за период? Данный убыток для целей расчета налога можно перенести на следующие налоговые периоды и формируются проводки: Д68 К99 и Д09 К68?
а есть подобное видио, но с убытком и бухгалтерским и налоговым
В практической части этой статьи есть про убыток finver.ru/blog/pbu-18-sejchas-obyasnyu
Елена, здравствуйте! Можно вопрос? Организация стала малым предпрятием и может не применять ПБУ 18/02. Когда правильнее списать остатки с 09 и 77 счета: 31.12.2023 или же 01.01.2024?
Здравствуйте! Рекомендую статью по теме из Главбуха: www.glavbukh.ru/hl/31745-spisanie-ostatkov-po-schetam-09-i-77
@@Elena_Pozdnyakova Спасибо!
Ответ Дт68.04 Кт09 - 566,67
Смотреть было интересно, но ничего не поняла.😂
Комментарии к статье “ПБУ 18? Сейчас объясню!” finver.ru/blog/pbu-18-sejchas-obyasnyu
Друзья! Это одна из моих самых любимых статей, я бы даже назвала её легендарной 😊. Прошло более 4-х лет с момента публикации, но информация, размещенная в статье, по прежнему актуальна.
На сайте Финвер в настоящее время нет возможности комментирования, поэтому, если вы хотите оставить комментарии к статье или задать вопросы - пишите под этим видео!
Ответ по задаче№ 2 Дт 68 Кт 09 567 руб
да! Д68 К09 566,67
по д09 2833
ОНА увеличивает прибыль и тем самым увеличивает размер налога на прибыль, а ОНО уменьшает прибыль и тем самым уменьшает размер налога на прибыль, верно?))))
да.
Очень быстро излагаете
Ваша быстрая речь плохо воспринимается...Желательно помедленнее...
Марина, знаю) в следующих роликах я приняла это к сведению, а здесь вы можете в настройках уменьшить скорость воспроизведения.
@@Elena_Pozdnyakova вас поняла...спасибо